Не приняли декларацию по ндс что делать

 

ИФНС не принимает декларацию по НДС? Причины подобной ситуации могут быть различными. От определения этих причин и зависят дальнейшие действия налогоплательщика. В статье рассмотрены основания налоговиков для отказа в приеме НДС-отчетности и предложены определенные действия исходя из причины отказа. Отказ в декларации: новые основания для отказа, почему не принимают, последствия аннулирования декларации, что делать компании, если не приняли декларацию

Содержание

Директор или ИП не живут по месту регистрации

«Неужели теперь под подозрением даже те, кто не живет по месту регистрации? Но ведь многие живут не там, где прописаны! Теперь что, всех на ковер?» — возмущаются некоторые источники.

В законе о регистрации граждан есть два понятия: место жительства и место временной регистрации. По месту жительства регистрируются постоянно. Если человек переехал в другой регион, он должен оформить временную регистрацию. Это не желание и не право, а обязанность.

Что делать? 

У меня нет своего жилья. Как мне сделать регистрацию?

Налоговая хочет знать, где конкретно можно найти директора фирмы или индивидуального предпринимателя. На этот адрес ему будут присылать письма с запросами пояснений, сообщения о проверках и повестки на допрос. Если предприниматель прописан у родителей, а живет в съемной квартире, это не запрещено. Ответственный предприниматель будет проверять почту и сделает так, чтобы налоговая знала, как с ним связаться. Многие вопросы инспекторы прекрасно решают по телефону даже без письменных требований. Если, конечно, у них есть номер для связи.

Но если директор прописан по одному адресу, а живет вообще в другом регионе, при этом кто-то сдает за него декларации, подписывает их и распоряжается счетом, но не отвечает на запрос налоговой, это странно. Быть директором или ИП — это ответственность и обязанности, которые нужно исполнять.

Что делать? 

Моя подруга — генеральный директор, но только номинально

Компания получила уведомление об отказе в принятии декларации

Компания получила уведомление об отказе в принятии декларации

На практике налоговики пытаются проверить достоверность сведений в декларации на стадии принятия налоговой декларации и волна отказов в принятии деклараций, прежде всего, связана с подозрением на участие в фирмах - «однодневках».

Прежде всего, обратимся к п.28 Административного регламента ФНС РФ, утв. приказом Минфина РФ от г. №99н, который содержит закрытый перечень оснований для отказа в приеме деклараций:

  • отсутствие удостоверяющих личность физлица документов или их непредъявление в случае представления отчета лично;
  • отсутствие документов, подтверждающих полномочия на представление декларации или ее достоверность;
  • несоблюдение установленной формы отчета (т.е. не тот формат);
  • отсутствие подписи руководителя или представителя, печати организации, если декларация подана на бумажном носителе;
  • отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи в случае ее представления в электронной форме;
  • представление отчета в некомпетентный по этому вопросу налоговый орган (т.е. ошибочно передана декларация в другую налоговую инспекцию).

При наличии хотя бы одного из приведенных оснований, налоговики информируют компанию о том, что налоговая декларация (расчет) не принята, с указанием причины.

При этом сформированное уведомление об отказе в принятии декларации должно содержать указание причин отказа в принятии декларации.

Как отмечают суды «отсутствие указания на соответствующую причину отказа затрудняет налогоплательщику возможность исправить допущенное нарушение, а также затрудняет оценку законности действий налогового органа».

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Берегите нервы

В целом это обычные критерии обнальщиков, ничего особенного. Вот почему все взволновались.

Адвокаты. Сам факт прихода в ФНС с адвокатом не страшен. Плохо, если совпадает много подозрительных факторов. Еще плохо, если директор вообще не знает ничего о своем бизнесе, а адвокат знает все.

Регистрация. Никто не запрещает директору или ИП жить не по месту постоянной прописки. Но налоговая должна иметь возможность с вами связаться. Подозрительно, если регистрация в одном месте, а директор совсем в другом и не отвечает на запросы налоговой.

Новые компании. Налоговая присматривается к компаниям, которым меньше года. Сам факт юности еще ничего не значит, просто однодневки обычно долго не живут.

Слишком низкая маржа. Если у компании низкая маржа и она платит крошечный НДС (остальное принимает к вычету), то за это придется пояснить. Есть конкретный показатель для подозрительного вычета — больше 98%.

Нет зарплат, офиса, аренды, сплошной транзит и куча банковских счетов. Налоговая будет особо тщательно изучать отчетность виртуальных компаний, которые существуют только как оболочка для банковского счета. Если у вас нормальная хозяйственная деятельность, есть офис, договор аренды, вы платите зарплаты — всё окей.

Короче: если вы не обнальщик, копите об этом документы и не бойтесь. Если вы на упрощенке, это письмо вас вообще не касается. Но критерии добросовестности никто не отменял.

Транзитные операции по счету

Фото 2

Это когда на счет приходят деньги и сразу выводятся. То есть не лежат там даже двух дней. Когда такие операции постоянные, это привлечет внимание не только налоговой, но и банка.

Это один из признаков однодневки. На самом деле нет бизнеса, сотрудников, помещений и разных расходов. Кто-то перечисляет такой фирме деньги, их сразу снимают и отдают за вычетом обнального процента. Ждать неделю никто не хочет, а налоговая это замечает и волнуется.

Что делать, чтобы исправить ситуацию?

Что же делать, если декларацию по НДС не принимают? В таблице ниже даны ответы в соответствии с нумерацией оснований отказов выше:

Как видим, все основания для отказа в приеме НДС-отчетов требуют от заявителя предварительной подготовки и проверки выполнения всех требований задолго до сдачи отчетности.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться С условиями обработки персональных данных согласен

Старайтесь отправлять декларацию по НДС хотя бы за неделю до окончательного срока, чтобы при отказе в приеме успеть исправить недочеты и сдать ее повторно до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Штраф по ст. 119 НК РФ из-за непредставления отчета в установленный срок равен 5% от суммы, подлежащей уплате, но не более 30% и не меньше 1 000 рублей. При опоздании на 10 дней налоговая может заблокировать расчетный счет.

Как быть, если декларацию по НДС обнулили/аннулировали?

Отметим, что действия налоговых органов по обнулению/аннулированию деклараций основываются порой только на внутренней ведомственной инструкции. По налоговому законодательству права на обнуление деклараций у контролеров на сегодняшний день отсутствуют.

При этом налогоплательщикам от этого не легче — их могут оштрафовать за несдачу декларации или заблокировать счет (ч. 1 ст. 119, подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Кроме того, аннулирование декларации отодвигает на неопределенный срок возможность получения вычетов по НДС. Всё это может негативно сказаться на деятельности компании или ИП.

Чтобы уменьшить возможные последствия подобных обнуляющих процедур, плательщику НДС следует заранее себя обезопасить — организовать личную встречу с руководителем потенциального контрагента (или его уполномоченным представителем), попросить его паспорт и сверить с выпиской из ЕГРЮЛ.

Учитывая, что декларации по НДС подвергаются камеральным проверкам каждый квартал, необходимо также позаботиться о регулярной актуализации сведений о руководителе контрагента.

Если вы уверены, что обнуление/аннулирование декларации не обосновано, можно обратиться в суд. Примеры положительных для налогоплательщиков решений уже есть (см., например, решение АС Томской области от № А67-8529/2017).

Если прийти с адвокатом, это тоже вызовет подозрения?

СМИ хорошенько прошлись по этому пункту. Он действительно есть в письме ФНС. Но сам по себе пункт про адвоката не работает, подозрения он вызовет в связке с другими критериями.

Если честный директор вовремя пришел на допрос с адвокатом — это вообще ни о чем не говорит. Приходить в налоговую с адвокатом нормально. Налоговый инспектор может запросто нарушить ваши права или использовать какую-то хитрую тактику. Адвокат это сразу заметит и пресечет. По Конституции любой человек имеет право на юридическую помощь, и никто это не запрещал.

Но бывает так. На допрос вызвали директора, и он пришел с адвокатом. Но на все вопросы отвечает адвокат, хотя это и запрещено. А директор только смотрит испуганными глазами и не может даже назвать адрес офиса и основных клиентов. Он не знает, какой у его фирмы оборот, сколько НДС он заплатил в прошлом квартале и что у него вообще уже два года убыток. Но при этом директор привел с собой адвоката или представителя, который почему-то очень хорошо во всем разбирается. Налоговая может решить, что этот директор подставной и декларации подписывает вообще не он.

Только в присутствии адвоката

Нулевая декларация

С проблемами при сдаче отчета столкнулись даже те налогоплательщики, которые временно не ведут деятельность и сдают нулевые декларации. Уж они-то явно не сотрудничают с фирмами-однодневками, не заявляют слишком много вычетов. Однако «кислород перекрывают» даже таким налогоплательщикам.

Историей поделился читатель нашего форума.

Отключить рекламу

Налоговая устроила акцию, всем отказывает в приеме НДС, много людей приходят узнавать почему - их записывают на прием, там допрашивают. Слышал, что выявляют номиналов.
У нас совсем белая история, ООО не ведет деятельность, сдаем нулевые отчеты давно.
Проводили в кабинет, опросили, сказали так:
"Ваш отчет по НДС не принят. Вам надо предоставить Единую упрощенную декларацию. Будет акт (видимо, о штрафе за непредоставление отчета по НДС), но вы потом напишете письмо, что пытались сдать НДС, поэтому штрафа не будет".
В общем, очень путано объяснили.
Я не уверен, что не оштрафуют. Не уверен, что отменят штраф на основании нашего письма потом.
Формулировки в отказе в приеме НДС явно надуманные:
"Декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке. Не найден плательщик по ИНН и КПП, представленным в файле..., не найден налогоплательщик".
По-моему, налоговая незаконно не принимает отчет, ведь у нас уже давно нет деятельности, всегда были нулевые отчеты, ИНН и КПП не менялся, никаких изменений по юр.лицу не было.
И вдруг "не найден плательщик по ИНН и КПП", бред.
- Khaliff

Отключить рекламу

Напомним, ранее мы рассказывали, что в Екатеринбурге ИФНС отказывается принимать нулевые отчеты по НДС у компаний, не имеющих расчетного счета.

Как сообщают наши читатели, налоговики заносят налогоплательщиков в так называемые стоп-листы, принцип формирования которых не совсем понятен.

Для кого это письмо и что оно значит?

Фото 3

Это письмо ФНС выпустила для налоговиков, но каждый предприниматель может проверить, попадет ли он под подозрения. В письме перечислены признаки, на которые налоговая будет обращать особое внимание при проверке деклараций по НДС и налогу на прибыль. Если они найдутся, то налогоплательщика могут заподозрить в том, что он не ведет реальную деятельность или декларации подписывают «левые люди».

Екатерина Мирошкина экономист

Все это касается только тех деклараций, которые еще можно проверять. Если камеральная проверка закончилась, эти критерии не применяются.

Вот полный список, который ФНС отправила в налоговые инспекции.

Никто не получает зарплату

Не получать зарплату — это не нарушение. Если компания только открылась, работает на упрощенке и пока не получает доходов или в ней только директор и он пока пробует свои силы в бизнесе, начислять себе зарплату он не обязан. Можно и год работать и ни рубля зарплаты не начислять. Соответственно, не платить страховые взносы.

Нет в законе такой статьи, которая бы обязала директора начислять себе зарплату. Может, выручки пока нет или все деньги уходят на развитие, а у директора есть другой источник дохода.

Но налоговая может проверить, а где вообще этот директор получает доходы. Если выяснится, что официальных доходов у него нет, это повод обратить на фирму внимание. На что он тогда вообще живет? И директор ли он или подставное лицо, которому дают 1000 рублей в месяц или заплатили 10 тысяч рублей за визит к нотариусу при регистрации фирмы?

Шесть последствий вашей серой зарплаты

Что в других регионах

Если кратко – в других регионах при отчете за третий квартал 2017-го картина была не лучше.

Слово нашим читателям:

В Нижнем Новгороде такой же беспредел. Отказ на стадии отправки.
Вызывают только директора и сразу проводят допрос часа на 2.На вопрос "почему не принимаете декларацию?" ответ налоговиков очень простой "Это наша прихоть .Не хотим и не принимаем".И это ответ зам.начальника налоговой инспекции.
Ужас чего творят.Как дальше работать!?

г.Челябинск. Такая же ситуация. Налоговая не присылает квитанцию по декларации по НДС. По телефону не дозвониться. Прихожу туда сама. Сначала допрос: вы кто, где директор... Потом разговор по теме отсутствия квитанции. Выясняю, что не принимают декларацию за 3 кв. , т.к. по декларации за 1,2 кв.есть "разрывы". И цитата: " Мы боимся, что вы нам еще больше "разрывов" сдадите".

Отключить рекламу

У нас такая же ситуация по г.Тамбов, 2 и 3 квартал 2017 г не принимают НДС,а остальные декларации принимают.......КОМЕДИЯ АБСУРДА!!!

В Находке в Приморском крае ситуация такая-же
Отправили 8 исходных по НДС за 1 кв 2019 г. все отрицательные.
На официальные письма прислали Требование по фактура за 2019 г. и мутное уведомление о вызове директора на допрос
что делать ????

Нулевая отчетность в течение нескольких периодов

Фото 4

Если компания несколько кварталов подряд сдает нулевую отчетность, это повод провести дополнительную проверку. Потому что можно три квартала подряд сдавать нулевые декларации, но получать при этом миллионы рублей выручки. Потом снимать их со счета, не платить налоги и бросить фирму. Конечно, честный предприниматель так не сделает, но однодневка — запросто. И обязанность налоговой с этим бороться.

Что такое ООО

Руководителю необходимо явиться к начальнику ТОФНС

Налоговики требуют явиться руководителя организации в инспекцию с паспортом и полным пакетом учредительных документов на прием к начальнику ТОФНС. Причем дополняют, что декларация будет принята только после личного приема у руководства инспекции. На деле очередь к начальнику Налоговой службы расписана на несколько недель вперед, следовательно, штрафов не избежать.

Так инспекция борется с недобросовестными руководителями, которые умышленно занижают суммы налоговых обязательств, а также с фирмами-однодневками, которые открыты не подставных лиц.

Официальная позиция инспекции кардинально отличается от ситуаций на практике. Например, налоговики заявили о массовом серверном сбое, из-за которого налоговая не принимает декларацию по НДС, поэтому процесс временно приостановили. Причем, исходя из пояснений пресс-центру «РБК», сроком сдачи отчета будет считаться дата отправки по квитанции защищенного канала связи или отметка инспектора на бумажном отчете.

Беспредел шагает по стране

Между тем время шло, и такая практика распространилась по всей стране. Осенью 2017-го наши читатели из разных регионов стали сталкиваться с отказами ИФНС в приеме декларации по НДС. Каждый раз налоговики, отказывая в приеме по надуманной причине, требуют личного визита директора.

Москва, Санкт-Петербург, Приморский край, Пермский край, Краснодарский край, Нижегородская, Липецкая, Самарская, Свердловская области – это лишь часть географии отказов в приеме деклараций по сообщениям наших читателей.

Отключить рекламу

На последнем регионе остановимся подробнее.

Суть проблемы

Квитанция ФНС о том, что налоговая не принимает отчеты, а именно декларации по НДС, грозит организации штрафными санкциями в размере 5 % от суммы налогового обязательства к уплате, но не менее 1000 рублей. Штраф назначают за каждый полный и не полный месяц с последнего срока предоставления отчета.

Сумма санкций не может быть больше 30 % от налога к уплате и меньше 1000 рублей. Но помимо штрафа, ФНС вправе приостановить деятельность организации и наложить арест на счета. Такое решение представители Федеральной службы могут принять через 10 дней по истечению срока сдачи.

Отсутствие информации для заполнения не является основанием не сдавать отчет. Если учреждение освобождено от НДС или в расчетном периоде налоговых обязательств не возникало, следует отправить в ФНС нулевой отчет. За непредоставление «нулевки» тоже выпишут штраф.

У нас есть некоторые признаки из этого письма. Что делать?

Самое страшное, что может произойти, — вас вызовут на допрос. Спокойно приходите на допрос с адвокатом и подтверждающими документами. Если вопрос задают вам и он касается вас, просто ответьте на него. Если есть нюансы, проконсультируйтесь заранее, как лучше отвечать и вообще вести себя во время допроса.

Если вы объясните, почему сменился директор, в штате один человек и пока никто не получает зарплату, просто так вашу декларацию не аннулируют и счет в банке не заблокируют.

Большинства вопросов можно избежать.

Нет договора аренды — заключите его. Не платите зарплату — начисляйте хотя бы МРОТ директору. Или оформите его на полставки и платите половину МРОТ, это не запрещено. Но только в том случае, если вы реально только начали вести бизнес, пока не зарабатываете и ведете дела в одиночку.

Нет расчетного счета — откройте в любом банке с подходящими тарифами. Есть тарифы вообще без абонентской платы. Пока у вас нет движений по счету, вы ничего не платите.

В штате один человек или вообще никого нет

Компании сдают в налоговую сведения о среднесписочной численности. Это специальная форма, где нужно написать, сколько человек работает в фирме. Это помогает налоговой понять, какая средняя зарплата у сотрудников и не платят ли им деньги в конверте.

Если налоговая видит, что в компании один человек и миллионные обороты, причем с НДС, это повод провести дополнительную проверку. Но это не значит, что фирму автоматически посчитают однодневкой, а единственного сотрудника — обнальщиком.

Есть ООО, в которых на самом деле работает только один человек. Например, дизайнер хочет работать с крупными компаниями. Ему кажется, что ООО — это солиднее. Он откроет юрлицо, но может даже пять лет работать один как директор, учредитель и главбух. Это не нарушение. Никакого автоматического начисления налогов, блокировки счета и штрафов не будет. Нужны еще какие-то доказательства, что фирма этого дизайнера не платит налоги.

А еще это письмо касается только НДС и налога на прибыль. Если дизайнер открыл ООО и работает один, скорее всего, он на упрощенке. А вот если он работает один, оказывает всем какие-то информационные услуги, находится на общей системе налогообложения и почти всю сумму НДС заявляет к вычету, это повод задать ему пару вопросов.

Что вам нужно знать об обналичке

Последствия аннулирования декларации по НДС

Фото 5

Случается, что налоговая обнулила декларацию по НДС. Что делать?

Обнулить (аннулировать) декларации по НДС могут как у самого налогоплательщика, так и у его контрагента. Оба случая чреваты негативными последствиями и сопровождаются своим набором действий.

  1. Аннулирована декларация налогоплательщика

В этом случае его контрагенты могут лишиться вычетов по НДС, а самой компании или ИП нужно срочно устранять причины, по которым представленная декларация была признана контролерами несданной.

  1. Аннулирована декларация контрагента

В такой ситуации уже у самого налогоплательщика могут возникнуть препятствия для получения вычетов по НДС. Придется объясняться с налоговиками, которые могут предложить добровольно доплатить НДС в бюджет.

В первую очередь следует выяснить у контрагента причину аннулирования его декларации. Если причина устранима, не лишним будет поторопить контрагента исправить недочеты и сдать декларацию. Если контрагент, по мнению налоговиков, обладает признаками однодневки, безопаснее убрать из своей декларации вычеты по сделкам с ним и доплатить налог.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС, узнайте здесь.

Почему налоговая инспекция не принимает декларацию по НДС?

Чтобы разобраться, почему налоговая не принимает декларацию по НДС, лучше напрямую обратиться в инспекцию с подобным вопросом. При этом важно самим ориентироваться в налоговом законодательстве и выполнять его требования, чтобы оснований для отказа в приеме декларации не возникало.

Причины для отказа в приеме декларации перечислены в п. 28 Административного регламента ФНС, утв. приказом Минфина России от № 99н. Так, декларацию контролеры на законных основаниях могут не принять, если:

  • не получат документов, удостоверяющих личность физлица, сдающего декларацию;
  • декларация представлена не по установленной форме (формату);
  • бумажная декларация не подписана уполномоченным лицом, а электронная не заверена УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью), или данные владельца квалифицированного сертификата не соответствуют данным руководителя или уполномоченного представителя.

Учитывая, что декларацию по НДС компании и ИП (за редким исключением) обязаны сдавать в электронной форме по ТКС, основной причиной отказа в ее принятии налоговым органом может стать отсутствие УКЭП или иные нестыковки, связанные с ее применением.

Но не всегда инспекторы ссылаются на этот регламент. Нередко налогоплательщики получают отказ в приеме декларации по неожиданным причинам. Например, приглашенный руководитель неоднократно не являлся в инспекцию, или у компании инспекторы обнаружили несколько признаков фиктивной деятельности.

Почему контролеры так поступают? Оказывается, они выполняют специальную инструкцию.

Изменилось место постановки на учет или директор

Налоговая инспекция может занервничать, если компания часто меняет место постановки на учет и незадолго до сдачи отчетности вдруг сменила директора. Это тоже не запрещено — меняйте сколько захочется: если есть объективные причины и это не связано с уходом от налогов, вам ничего не грозит.

Но иногда так делают однодневки. Они думают, что если сменят налоговую, то в новой про них ничего не узнают. Например, что они сдавали нулевые декларации. Или перед сдачей отчетности директора меняют на номинального, чтобы повесить на него все долги и штрафы. Налоговая хорошо знает все схемы обнальщиков и пытается с ними бороться.

Я вообще не в курсе, что у нас в декларациях. Что делать?

У вас может быть бухгалтерия на аутсорсе, это не нарушение. И вы имеете полное право ничего не понимать в декларациях. Но вы легко ответите на вопрос, какие у вас обороты, кто клиенты, где ваш склад и какую зарплату получают сотрудники. И электронная подпись будет оформлена на вас, а отправку деклараций вы лично подтвердите в налоговой.

Но совсем не контролировать отчеты не получится. Ответственность за их содержание несет директор. Даже если кто-то другой заполняет их вам за деньги, проконсультируйтесь у этого бухгалтера, какие у вас риски, что означают суммы в отчетах и какой процент НДС вы обычно заявляете к вычету. А лучше проконсультируйтесь у другого, например закажите аудит.

Что делать? 

Боюсь попасть на налоги из-за бухгалтерского сервиса

Как налоговики аннулируют декларацию по НДС?

Фото 6

Как налоговая обнуляет декларации по НДС? Процесс максимально автоматизирован — программный комплекс по приему электронных деклараций позволяет контролерам:

  • перевести декларацию в Реестр деклараций ЮЛ, не подлежащих обработке, используя специальный код;
  • сформировать и отправить налогоплательщику уведомление о признании декларации недействительной.

Перевести декларацию в разряд не подлежащих обработке налоговики вправе в следующих случаях:

Процедура аннулирования декларации начинается после получения официального разрешения от вышестоящего налогового органа в виде докладной (служебной) записки.

К уведомлению предъявляются следующие требования:

  • оно формируется в формате .xml (или на бумажном носителе);
  • срок для формирования уведомления и направления его налогоплательщику — не более 5 рабочих дней.

После завершения процедуры аннулирования:

  • декларация считается непредставленной;
  • сведения об аннулировании передаются в АСК НДС.

Как налоговики используют АСК НДС, узнайте из этой публикации.

Регламент ФНС по приему НДС-отчетности по каналам ТКС

Организации, предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, и налоговые агенты должны представлять декларацию по НДС в электронном виде по утвержденному формату в налоговую инспекцию по месту своего учета по каналам ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Прием этой отчетности в налоговом органе регламентирован Налоговым кодексом и положениями:

  • Методических рекомендаций по организации электронного документооборота… (приказ ФНС РФ от № ММВ-7-6/[email protected]);
  • Административного регламента ФНС по предоставлению госуслуги… по приему налоговых деклараций (расчетов) (приказ Минфина РФ от № 99н);
  • Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по ТКС (приказ МНС РФ от № БГ-3-32/169).

В первых двух регламентах определен перечень проверок при приеме деклараций до того, как послать налогоплательщику-заявителю квитанцию о приеме.

Первые этапы контроля обозначены в п. 27 Административного регламента. Проверяются:

  • тип сообщения;
  • корректность ЭЦП;
  • все ли обязательные реквизиты файла отчета правильны и есть в наличии;
  • полномочия отправителя.

Отчет при поступлении в ИФНС проходит эти первые этапы, и в случае успеха заявителю направляется извещение о его получении.

Некоторые ошибки в декларации (в т. ч. технические) выявляются как раз на стадии приемки. Если файл отчета не поддается расшифровке, налоговая не принимает декларацию по НДС, и налогоплательщику отправляется сообщение об ошибке.

Новые основания для отказа в приеме деклараций

Юридические лица — это многоуровневые субъекты, состоящие из различных должностей. Поскольку руководителю организации нецелесообразно самостоятельно составлять и подавать декларацию по налогам и взносам, он поручает подобную задачу другим сотрудникам.

Налоговая служба ранее сообщала, что декларацию могут не принимать, если представитель компании, передающий документы, не сможет подтвердить собственные полномочия.

В качестве источника выступает Письмо ФНС № БС-4-11/[email protected]

Письмо ФНС № БС-4-11/[email protected]

Причины, по которым инспекторы вправе не принять отчетность

Лицо, составляющее и направляющее документ в ФНС, обязано соблюдать ряд условий (согл. ст. 5 НК):

  • давать ссылку и прописывать наименование документа, дающего ему право на проведение процедуры;
  • в приложении к декларации прикреплять копию доверенности, составленной нанимателем на имя заявителя, и документ, подтверждающий его личность;
  • использовать ЭЦП (требование касается деклараций, подаваемых в электронном виде) либо несовпадение подписи, стоящей в документе, с подписью руководителя организации (несоответствие подписи также считается основанием для отказа);
  • подавать документы в указанные сроки;
  • составлять декларацию согласно действующим требованиям, предъявляемым к форме и формату документа.

Данные положения прописаны в п. 28 Регламента, утверждённого Распоряжением МинФина за номером № 99н.

Важным нюансом является подача декларации в срок. В законе отводятся периоды, до истечения которых следует предоставить документ. Но нужно делать поправку на время, отведённое ФНС для рассмотрения бумаг и дачу ответа на запрос.

Внимание! При этом следует различать понятия сдачи и приёма декларации. Судебная практика показывает, что главным требованием является именно подача документа. То есть важен сам факт передачи декларации, даже если в ней изначально присутствовали недочёты.

В таком случае заявителю просто откажут в приёме бумаг, передав ему документальное уведомление. Поэтому плательщику необходимо сохранять справку, подтверждающую сдачу документов. Она потребуется позднее, когда в ФНС будет передана новая декларация.

Важно! Электронные формы декларации по своей силе равны бумажному варианту. Возможность направлять свидетельство в электронном виде была представлена ещё в 2017 году. После сдачи файла заявитель получит подтверждающий квиток (также в электронном виде).

Статья 5 Налогового кодекса РФ «Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени»

Читать так же: Недостача при инвентаризации

Приказ Минфина России от № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)»

Компрометация ключа электронной подписи: последствия для налогоплательщика

Фото 7

Декларация по НДС сдается в электронной форме, и соответственно, подписывать ее можно только электронной подписью. Следовательно, любые проблемы с электронной подписью могут повлечь отказ в приеме декларации. Одна из возможных проблем — компрометация ключа электронной подписи.

Под компрометацией ключа электронной подписи понимается утрата доверия к тому, что ключ может обеспечить безопасность информации. Это может возникнуть:

  • при нарушении правил хранения или потере ключевого носителя;
  • утечке или искажении информации;
  • увольнении сотрудников, имеющих доступ к ключевой информации.

Появление подобных обстоятельств всегда приводит к негативным последствиям:

  • убыткам и потерям из-за утечки информации;
  • риску неожиданного исчезновения денег со счетов компании;
  • другим последствиям.

Для налогоплательщика компрометация ключа электронной подписи может обернуться невозможностью своевременной сдачи налоговых деклараций или привести к искажению информации в сданных декларациях (например, их обнулению неустановленными лицами).

Если налоговики получат доказательства, подтверждающие компрометацию ключа электронной подписи, им предписано следовать порядку, описанному в письме Управления информационных технологий ФНС России от № 6-3-04/0154дсп@.

Что делать налогоплательщику в таком случае? При компрометации ключа электронной подписи необходимо немедленно предупредить оператора удостоверяющего центра для приостановления действия электронной подписи и перевыпуска сертификата.

О назначении сертификата ключа ЭЦП рассказываем в этом материале.

Существует ли инструкция по обнулению/аннулированию деклараций?

Да, такая инструкция существовала — она была приведена в совместном письме Минфина и ФНС России от № ЕД-4-15/13247, но впоследствии ее отозвали.

Внимание! Письмо ФНС от № ЕД-4-15/13247 отозвано письмом ФНС от № ЕД-4-15/21496.

У описанной в этом документе процедуры было три особенности:

  • Применение в отношении деклараций по двум видам налогов: НДС и налогу на прибыль.
  • Причина аннулирования декларации — подписание ее неуполномоченным или неустановленным лицом.
  • Положения инструкции не подлежат применению в отношении деклараций, по которым срок камеральной проверки завершен.

То есть декларации по НДС или налогу на прибыль, которые формально соответствовали требованиям ст. 80 НК РФ, могли быть аннулированы налоговым органом, если у контролеров вызвал подозрение только один ее реквизит — подпись.

В указанном письме налоговым органам предписывалось выявлять налогоплательщиков, имеющих признаки однодневок — компаний и ИП, не причастных к ведению финансово-хозяйственной деятельности:

Налоговики обязаны доказать факт нарушения п. 5 ст. 80 НК РФ, в котором определен порядок подписания декларации руководителем организации или уполномоченным представителем. Для этого в рамках камеральной проверки контролеры должны провести комплекс мероприятий, в который входят:

Представленная налогоплательщиком декларация по НДС или по налогу на прибыль может быть аннулирована, если в результате проведенных контрольных мероприятий налоговики выявили нарушения требований п. 5 ст. 80 НК РФ. Как происходит аннулирование, читайте в следующем разделе.

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://journal.tinkoff.ru/fake-news/fns-protiv-advokatov/
  • https://rosco.su/press/chto-delat-esli-ne-prinyali-deklaratsiyu-po-nds/
  • https://nsovetnik.ru/nds/chto-delat-esli-ifns-ne-prinimaet-deklaraciyu-po-nds/
  • https://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds/mozhet_li_nalogovaya_obnulit_ne_prinyat_deklaraciyu_po_nds/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/469004/
  • https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/chto-delat-esli-nalogovaya-ne-prinimaet-deklaratsiyu-po-nds
  • https://zakonoved.su/otkaz-v-prieme-deklaracii-nds.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий